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證券時(shí)報(bào)記者 劉敬元

保費(fèi)收入增長(zhǎng)未必帶來(lái)保險(xiǎn)服務(wù)收入增長(zhǎng)，這是上市險(xiǎn)企2024年年報(bào)揭示的最新信息。

2024年是上市險(xiǎn)企執(zhí)行新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的第二年。同比信息顯示，不同于保費(fèi)收入的悉數(shù)增長(zhǎng)，上市險(xiǎn)企的保險(xiǎn)服務(wù)收入指標(biāo)在這一年出現(xiàn)分化。其中，財(cái)險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)服務(wù)收入均實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，壽險(xiǎn)公司則有多家出現(xiàn)下滑。

分析人士表示，目前保險(xiǎn)服務(wù)收入指標(biāo)還未受到太多關(guān)注，外界對(duì)該指標(biāo)的構(gòu)成、拆分和趨勢(shì)尚不清晰，行業(yè)還需要適應(yīng)。未來(lái)，總體仍要將關(guān)注度轉(zhuǎn)向保險(xiǎn)服務(wù)收入指標(biāo)。

財(cái)險(xiǎn)增、壽險(xiǎn)降

隨著新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同（2020）》實(shí)施，上市保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表中體現(xiàn)保險(xiǎn)收入的指標(biāo)，從舊準(zhǔn)則下的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入（或保費(fèi)收入）變?yōu)楸ｋU(xiǎn)服務(wù)收入。A股五大上市險(xiǎn)企2024年年報(bào)顯示，不同公司的保險(xiǎn)服務(wù)收入在2024年出現(xiàn)分化。

首先是財(cái)險(xiǎn)和壽險(xiǎn)分化。純壽險(xiǎn)公司中國(guó)人壽和新華保險(xiǎn)的保險(xiǎn)服務(wù)收入下降；中國(guó)平安、中國(guó)人保、中國(guó)太保的保險(xiǎn)服務(wù)收入同比增長(zhǎng)，這3家為含有財(cái)險(xiǎn)和壽險(xiǎn)的綜合性集團(tuán)，增長(zhǎng)主要受益于財(cái)險(xiǎn)板塊保險(xiǎn)服務(wù)收入增長(zhǎng)。

數(shù)據(jù)顯示，上市系三大財(cái)險(xiǎn)公司保險(xiǎn)服務(wù)收入悉數(shù)增長(zhǎng)。其中，人保財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入4852.23億元，同比增長(zhǎng)6.1%；平安產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入3281.46億元，增長(zhǎng)4.7%；太保產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)服務(wù)收入1913.97億元，增長(zhǎng)8.1%。

與此同時(shí)，壽險(xiǎn)公司群體內(nèi)部出現(xiàn)分化。5家上市系壽險(xiǎn)公司中，有4家公司2024年保險(xiǎn)服務(wù)收入下滑。其中，中國(guó)人壽、平安壽險(xiǎn)及健康險(xiǎn)、太保壽險(xiǎn)、新華保險(xiǎn)的保險(xiǎn)服務(wù)收入同比分別下滑2%、0.1%、2.3%、0.5%。與之不同的是，人保壽險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)服務(wù)收入同比大增23%。

對(duì)于保險(xiǎn)服務(wù)收入下滑，部分公司解釋了原因。中國(guó)太保年報(bào)顯示，太保壽險(xiǎn)2024年保險(xiǎn)服務(wù)收入為835億元，同比微降2.3%，主要受短險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響，該公司主動(dòng)收縮虧損業(yè)務(wù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)篩選，促進(jìn)短險(xiǎn)業(yè)務(wù)品質(zhì)提升及經(jīng)營(yíng)質(zhì)效改善。

保費(fèi)增長(zhǎng)未必帶來(lái)

保險(xiǎn)服務(wù)收入增長(zhǎng)

德勤分析上市險(xiǎn)企2024年年報(bào)稱，新準(zhǔn)則下保險(xiǎn)服務(wù)收入涉及拆分投資成分和保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)收入分期確認(rèn)，盡管各上市主體保費(fèi)收入均維持一定程度的增長(zhǎng)，新準(zhǔn)則下的保險(xiǎn)服務(wù)收入?yún)s出現(xiàn)了較大的分化。保費(fèi)收入增長(zhǎng)未必帶來(lái)保險(xiǎn)服務(wù)收入增長(zhǎng)，主要原因在于兩個(gè)指標(biāo)的含義和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不同：從會(huì)計(jì)角度而言，保費(fèi)收入的核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，而保險(xiǎn)服務(wù)收入的核算基于權(quán)責(zé)發(fā)生制。

德勤分析，二者的差異在于，保費(fèi)收入是在收到保費(fèi)時(shí)就一次予以確認(rèn)，而保險(xiǎn)服務(wù)收入是在整個(gè)保險(xiǎn)服務(wù)期間按照提供服務(wù)的進(jìn)度確認(rèn)，且剔除了投資成分（即無(wú)論保險(xiǎn)事項(xiàng)是否發(fā)生均須償還給保單持有人的金額），躉交業(yè)務(wù)和投資型業(yè)務(wù)收入大幅下降。

因此，從數(shù)據(jù)結(jié)果上看，保險(xiǎn)服務(wù)收入相較保費(fèi)收入會(huì)有一定縮水，且壽險(xiǎn)公司比財(cái)險(xiǎn)公司的縮水幅度更大。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)因?yàn)榇蠖鄶?shù)險(xiǎn)種沒有投資成分，且保單期限較短，收入受新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則影響較小。

逐漸向新收入指標(biāo)過(guò)渡

目前，保險(xiǎn)行業(yè)仍處于新舊準(zhǔn)則過(guò)渡期內(nèi)，行業(yè)內(nèi)外部對(duì)于新準(zhǔn)則下的保險(xiǎn)服務(wù)收入指標(biāo)給予的重視程度并不太高。

究其原因，業(yè)界人士認(rèn)為，一方面，保險(xiǎn)服務(wù)收入這一指標(biāo)較新，保險(xiǎn)行業(yè)多年來(lái)一直關(guān)注保費(fèi)收入，存在慣性；另一方面，保險(xiǎn)服務(wù)收入這一指標(biāo)相對(duì)復(fù)雜，涉及多項(xiàng)假設(shè)和攤銷計(jì)算。有分析人士直言“外界對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)收入也拆分不清楚”。

據(jù)悉，保險(xiǎn)服務(wù)收入分為兩大類：未以保費(fèi)分配法計(jì)量的合同、以保費(fèi)分配法計(jì)量的合同。前者包括預(yù)計(jì)當(dāng)期發(fā)生的保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)用、合同服務(wù)邊際的攤銷、保險(xiǎn)獲取現(xiàn)金流量的攤銷、非金融風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的變動(dòng)，涉及多項(xiàng)假設(shè)和精算內(nèi)容。

業(yè)界人士向證券時(shí)報(bào)記者表示，無(wú)論是保費(fèi)收入還是保險(xiǎn)服務(wù)收入，保險(xiǎn)公司都不希望出現(xiàn)下滑的情況。整體上看，多家上市系壽險(xiǎn)公司2024年保險(xiǎn)服務(wù)收入指標(biāo)雖然有下滑，但下滑幅度不大，表現(xiàn)仍算穩(wěn)定。

受到關(guān)注的是，自今年開始，對(duì)于上市險(xiǎn)企過(guò)去慣例披露的“月度保費(fèi)收入”，中國(guó)人保、中國(guó)人壽、中國(guó)平安已不再披露。業(yè)內(nèi)人士稱，考慮因素之一就是新準(zhǔn)則已實(shí)施，要向新準(zhǔn)則過(guò)渡。

有業(yè)內(nèi)人士表示，隨著保險(xiǎn)業(yè)逐步切換到新準(zhǔn)則，保險(xiǎn)服務(wù)收入的重要程度會(huì)逐漸提升。從新舊指標(biāo)對(duì)比來(lái)看，保險(xiǎn)公司特別是壽險(xiǎn)公司每年有特定業(yè)務(wù)節(jié)奏，保費(fèi)收入在各月會(huì)有較大波動(dòng)性，且壽險(xiǎn)公司走向高質(zhì)量發(fā)展階段，更應(yīng)關(guān)注價(jià)值保費(fèi)而非規(guī)模導(dǎo)向的保費(fèi)收入。與之相對(duì)，保險(xiǎn)服務(wù)收入波動(dòng)相對(duì)小，且根據(jù)發(fā)揮的保險(xiǎn)功能來(lái)計(jì)量收入，關(guān)注保險(xiǎn)服務(wù)收入指標(biāo)更合理。